財務處關於年終一次性獎的發放和計稅辦法的說明

一🧑🏻‍⚖️、年終一次性獎的發放辦法

年終一次性獎是學校及各級部門根據職工的年終考核情況發放的各類津貼和獎金，年終一次性獎勵適用國家稅務機關製定的年終一次性獎金計稅辦法👩🏽‍🦱🧖🏻‍♂️。目前我校采用年終一次性獎金計稅辦法的項目主要包括超定額教學工作量津貼↩️、超定額科研工作量津貼、第十三個月工資及各意昂4🎂、部門單位經年終考核發放的績效津貼和各種獎金等。

各單位發放的各項年終獎勵如需采用年終一次性獎金計稅辦法，請務必在酬金系統中申報，在酬金性質中選擇“獎金-年終一次性獎金”。每年的網上申報時間為1月（財務處開賬後）—4月30日 🤦🏻😬，財務處受理時間為每年寒假前三個工作日—5月15日。

二🫷〽️、年終一次性獎金計稅辦法

全年一次性獎金是指行政機關、企事業單位等扣繳義務人根據其全年經濟效益和對員工全年工作業績的綜合考核情況，向員工發放的一次性獎金，包括單位根據考核情況兌現的年薪和績效工資🍌。

納稅人取得全年一次性獎金🍋‍🟩，單獨作為一個月工資👰🏼、薪金所得計算納稅，並按以下計稅辦法🖱，由扣繳義務人發放時代扣代繳：

1👏🏻、先將雇員當月內取得的全年一次性獎金⏭，除以12個月，按其商數確定適用稅率和速算扣除數。

如果在發放年終一次性獎金的當月，雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額，應將全年一次性獎金減除“雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額”後的余額⬆️，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數🥨。

2🥃、將雇員個人當月內取得的全年一次性獎金🧭，按本條第（一）項確定的適用稅率和速算扣除數計算征稅，計算公式如下：

（1）如果雇員當月工資薪金所得高於（或等於）稅法規定的費用扣除額的🤹‍♂️🧑🏽‍🚀，適用公式為：

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

（2）如果雇員當月工資薪金所得低於稅法規定的費用扣除額的🐈‍⬛，適用公式為：

應納稅額=(雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資薪金所得與費用扣除額的差額)×適用稅率-速算扣除數

3👨‍👨‍👦‍👦、示例💅：某納稅人2011年12月取得屬於全年一次性獎金36000元，當月工資、薪金5000元👲🏿，應如何計算個人所得稅：

納稅人12月取得的獎金36000元🚹，按全年一次性獎金計算如下🐖：

（1）全年一次性獎金計稅方法

第一步：36000÷12＝3000（元）

第二步：3000元適用的工資、薪金所得稅率為10％，速算扣除數為105元🪨。

第三步：36000×10％－105﹦3495（元）

（2）當月工資、薪金計稅💆🏻：（5000﹣3500）×3％﹦45元

（3）當月應納個人所得稅👫🏼：3495﹢45﹦3540（元）

（4）若納稅人將獎金按工資外收入與當月工資合並計稅，則應納個人所得稅為🐚🧚🏻：（5000﹢36000－3500）×30％－2755﹦8495元✋🏿。

不同計稅方式相差🏛：8495－3540=4955元。

4、為了廣大教職工能簡單的計算全年一次性獎金的應納稅額，製作了下表，本表適用於大多數教職工（當年1月份工資🦒、薪金收入大於3500元）。

應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數

*以上說明中所指雇員當月工資🤹🏼‍♀️🥷，在我校年終一次性獎金計算辦法中均為當年1月份工資薪金所得。

5、由於按國家個人所得稅法規定，年終一次性獎金稅率每年只能享受一次，為合理避稅，我校年終一次性獎金可在規定時間內多次申報，但所有年終一次性獎金需合並計稅🔎，並執行單一稅率。隨著年終一次性獎金的增加，合並計稅稅率也隨之提高🕴🏼，由於某一筆收入的增加會導致年終一次性獎金總體稅率的提高，在該筆收入中會把之前按低稅率計稅的收入中少扣的稅進行補扣👰🏿‍♀️，因此各位教職工在酬金系統中會查詢到某一筆收入稅負異常提高。現對該情況舉例說明👌🏿。

在個例子中，該員工由於第2筆收入的增加，年終一次性獎金總收入提高到24597元，適用稅率為10%，導致年終一次性獎金稅率由3%提高至10%,應交稅金總額為24597*10%-105=2354.7元，第一筆收入計稅時適用稅率是3%，扣稅金額為2404*3%=72.12元，因此第2筆收入的扣稅金額為🪒：2354.7-72.12=2282.58元，以此類推。

雖然表面上看，該員工第2筆和第5筆收入的稅負較高，但總體上看，該員工該月年終獎合計收入稅前為55537元，按年終一次性獎金計稅，稅金為10552.4元🚟；若按工資薪金計稅，假設該員工月工資為10000元，則年終獎收入稅金為15462.95元，共計節約稅金15462.95-10552.4=4910.55元🤦🏻。